Налоговые льготы по ндс. кто может быть освобожден от уплаты ндс

Подтверждаем освобождение

По окончании 12 месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца нужно представить в ИФНС документы, подтверждающие, что ваша выручка за это время каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. Перечень таких документов тот же, что и при уведомлении инспекции о начале применения освобождения.

Если выручка превысит названный лимит, то вы утратите свою льготу начиная с месяца, в котором произошло превышение. А значит, с этого месяца вы становитесь плательщиком НДС (подробнее см. далее).

Пример. Определение выручки за каждые 3 календарных месяца

Условие

Организация начала применять освобождение от уплаты НДС с начала года. В январе выручка составила 350 тыс. руб., в феврале — 730 тыс. руб., в марте — 800 тыс. руб., в апреле — 500 тыс. руб.

Решение

Суммируем выручку за каждые 3 последовательных календарных месяца.

Шаг 1. Проверяем сумму выручки за первые 3 месяца: 350 000 руб. + 730 000 руб. + 800 000 руб. = 1 880 000 руб.

Сумма выручки меньше 2 млн руб., значит, в марте право на освобождение не теряется.

Шаг 2. Проверяем сумму выручки за следующие 3 месяца (февраль — апрель):

730 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. = 2 030 000 руб.

Сумма выручки превышает 2 млн руб., следовательно, организация с 1 апреля утрачивает право на освобождение и с реализованных в апреле товаров должна начислить НДС и уплатить его в бюджет.

Одновременно с этим по окончании периода освобождения вам нужно решить, что делать:

(или) продолжить применять освобождение в течение следующих 12 месяцев. В этом случае вместе с указанными выше подтверждающими документами нужно направить в ИФНС уведомление о продлении использования этого права. Форма уведомления произвольная, но можно воспользоваться той же формой, что и при первичном получении освобождения;

(или) вернуться к общим правилам уплаты НДС. Тогда в инспекцию нужно представить уведомление об отказе от использования права на освобождение также в произвольной форме.

В ИФНС России N 24 по г. Москве

от Общества с ограниченной

ответственностью «Волна»

ИНН 7702111222, КПП 770201001,

ОГРН 1037739000111

Адрес: 115552, г. Москва,

Каширское шоссе, д. 15

Тел. 345-67-89

Уведомление

об отказе от освобождения от исполнения обязанностей

налогоплательщика по НДС

В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью «Волна» отказывается от использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1 января 2010 г.

Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.) сумма выручки Общества с ограниченной ответственностью «Волна» от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей, прилагаются.

Печать Рыбаков

Генеральный директор ООО ——- А.В. Рыбаков «11» января 2010 г.

«Волна»

Примечание

При переходе с общего режима (с использованием освобождения от НДС) на УСНО либо иной спецрежим также подайте в ИФНС уведомление об отказе от использования права на освобождение с документами, подтверждающими соответствие вашей выручки норме. Хоть суды и считают, что этого можно не делать, однако лучше уберечься от лишних претензий налоговиков.

Опаздывать с подачей уведомления и подтверждающих документов не стоит, иначе ИФНС обязательно воспользуется случаем и доначислит вам НДС за весь период применения льготы. Свою правоту придется доказывать в суде, который, вероятнее всего, вас поддержит.

Кто имеет право на освобождение

Решение об освобождении от уплаты НДС налогоплательщик принимает самостоятельно, т.е. это его право, а не обязанность. Итак, решение принято, однако только этого недостаточно, должны быть соблюдены некоторые условия.

  1. Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не должна превышать в совокупности 2 млн руб. за три предшествующих последовательных календарных месяца (см. пример 1).

Пример 1. В III квартале 2007 г. ООО «Стиль» реализовало товаров на сумму 600 000 руб. без НДС. В августе 2007 г. организацией также был продан автомобиль за 250 000 руб. без НДС. В сентябре на расчетный счет ООО «Стиль» от покупателя поступили штрафные санкции по ранее заключенным договорам за несвоевременную оплату товара в сумме 20 000 руб.

С IV квартала руководством ООО «Стиль» было принято решение воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

В расчет выручки для определения права на освобождение от уплаты НДС включается:

  • выручка от реализации товара в III квартале — 600 000 руб.;
  • выручка за реализованный автомобиль — 250 000 руб.

Сумма в размере 20 000 руб. в виде штрафных санкций в расчет выручки для определения права на освобождение не включается.

В состав выручки включаются:

  • выручка от реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых (в том числе по ставке 0%), так и необлагаемых;
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
  • выручка от реализации имущества налогоплательщика (например, основного средства).

В состав выручки не включаются:

  • выручка, полученная от деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в ст. 162 НК РФ <1>;
  • стоимость товаров (работ, услуг), переданных для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (в том числе через амортизацию).

<1> Более подробно см. «Бухгалтерский учет», 2007, N 22.

  1. В течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев организация или индивидуальный предприниматель не реализовывали подакцизный товар.

Здесь следует пояснить, что если налогоплательщик реализует как подакцизный, так и неподакцизный товар, то при наличии раздельного учета реализации данных операций налогоплательщик может воспользоваться освобождением в части неподакцизных товаров.

Могут ли вновь созданные организации воспользоваться правом на освобождение?

Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели) могут претендовать на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС только по истечении трех месяцев с момента их государственной регистрации.

При этом, если у организации или индивидуального предпринимателя выручка за три предшествующих месяца была равна нулю, например ввиду отсутствия хозяйственной деятельности, это не лишает организацию или индивидуального предпринимателя права на применение такого освобождения.

Если установленные условия для освобождения от уплаты НДС соблюдены, то исчислить и уплатить НДС придется в двух случаях:

  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
  • при исполнении обязанности налогового агента.

Условия для освобождения от НДС

Предприниматели и компании, работающие на ОСНО, в некоторых случаях могут рассчитывать на налоговые льготы и освобождение от уплаты НДС. Под них попадают организации, которые продемонстрировали весьма скромные финансовые показатели по итогам трех месяцев (квартала).

Это значит, что право на освобождение может быть реализовано только при условии ведения хозяйственной деятельности после регистрации не менее 3 месяцев.

В 2021 году выручка компании для получения льготы не должна превышать 2 млн.руб. В период оформления льготы компания также не должна продавать подакцизные товары/минеральное сырье (это, например, пиво, табак, легковые ТС), либо должна вести раздельный учет.

Если условия для получения льготы по НДС, перечисленные в 145 ст.НК, были соблюдены организации необходимо передать в Налоговую инспекцию уведомление о реализации своего законного права. Таким образом, порядок предоставления налоговой льготы носит не заявительный, а уведомительный характер.

Компания может и не применять свое право на льготу. Такой вариант нередко допускается налогоплательщикам. Это может невыгодно для них по экономическим соображениям: в результате компания может лишиться выгодных контрактов, так как крупные предприятия являются плательщиками НДС и предпочитают работать с организациями, которые не освобождены от этого налога.

Подача уведомления – это право, а не обязанность налогоплательщика. Он вполне может продолжать работать с небольшой выручкой и начислять НДС, даже если заработал за квартал менее 2 млн.руб. Но в результате применения налоговой льготы компании могут снизить свою фискальную нагрузку и уменьшить документооборот.

Уведомление должно быть подано до 20 числа месяца, следующего за окончанием льготного периода.

Например, компания заработала за май, июнь, июль 1,5 млн.р. Для освобождения от начисления НДС на эту сумму она обязана уведомить налоговую инспекцию до 20 августа.

Налогоплательщик также должен подтвердить свой льготный статус документально.

Для этого он предъявляет в инспекцию выписку из книги продаж, КУДиР от ИП (для организаций – выписка из бухгалтерского баланса), копии журналов счетов-фактур (входящих и исходящих).

Они должны быть заверены руководством и главбухом компании.

Стоит отметить, что после уведомления инспекции право на льготу предоставляется на весь календарный год. Подавать новое уведомление в течение периода действия освобождения не требуется.

Если же финансовые показатели в компании сохранятся на прежнем уровне в пределах 2 млн.руб., то по прошествии года нужно заново уведомить ФНС и заново собрать комплект документов. В период действия льготы компания должна продолжать отчитываться на НДС в инспекцию.

Освобождение не предоставляется, если компания занималась в указанный период операциями по импорту товаров и услуг.

Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды. Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь.

Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь.

Какие документы необходимы для получения освобождения

В налоговую инспекцию по месту своего учета организация или индивидуальный предприниматель до 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица хотят использовать право на освобождение, должны представить следующие документы:

  1. письменное уведомление, форма которого утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342;
  2. выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации).

Это может быть выписка из ф. N 2 «Отчет о прибылях и убытках«, поскольку размер выручки от реализации указывается в стр. 010 именно этой формы.

Однако ф. N 2 заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому из нее нельзя получить сведения о размере выручки за какие-либо три месяца внутри года.

Также размер выручки по данным бухгалтерского учета может не совпадать с размером выручки для целей исчисления НДС.

Поэтому организация может представить в налоговые органы дополнительные документы (например, справки, подписанные руководителем и главным бухгалтером организации), объясняющие расхождения между данными книги продаж и данными, отраженными в ф. N 2;

  1. выписку из книги продаж;
  2. выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
  3. копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Указанные документы налогоплательщик может отправить по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

При получении освобождения организация и индивидуальный предприниматель уже не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено.

По истечении 12 месяцев после начала применения освобождения до 20-го числа месяца, следующего за двенадцатым, организации или индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговые органы:

  • уведомление либо о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, либо об отказе от использования данного права;
  • документы, перечисленные выше.

Налоговая декларация по НДС в течение срока освобождения от НДС в налоговые органы не подается.

С 1 января 2008 г. Федеральным законом «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 6 ст. 145 НК РФ внесены изменения, которые касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, которые будут переходить с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий режим налогообложения и захотят получить освобождение.

Так как у указанных налогоплательщиков отсутствуют такие документы, как бухгалтерский баланс, книга продаж, журнал полученных и выставленных счетов-фактур, они должны будут представить выписку из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Освобождение от уплаты НДС в 2020 году

По своей сути НДС представляет собой косвенный фискальный сбор, объектом налогообложения которого выступает часть стоимости товара или услуги с учетом ее формирования на всех стадиях – от изготовления до продажи конечному потребителю, при их реализации, осуществлении СМР, ввоза товаров на территорию РФ.

Внимание! НДС выставляется и выплачивается по мере реализации товаров и услуг.

Данный налог хоть и уплачивается продавцом или лицом, предоставляющим услуги, однако основная нагрузка по факту лежит все же на потребителе, приобретающем товар, стоимость которого сформирована уже с его учетом.

На сегодняшний день нельзя говорить о единой ставке НДС, которая применяется по отношению ко всем хозяйствующим субъектам. Так, следует выделить следующие процентные ставки:

  1. 0% — нулевая ставка по НДС распространяется на специально выделенные налоговым законодательством товары, в первую очередь, это касается экспортных позиций.
  2. 10% — льготная ставка распространяется на товары, имеющие социальную значимость. В данном случае речь идет о большинстве видов продуктов питания (к примеру, овощи, фрукты, молочная продукция, хлеб и так далее), товаров для детей. Перечень их видов определяется законодательно и является закрытым.
  3. 20% — именно такая ставка и является на сегодняшний момент наиболее распространенной. В подавляющем большинстве случаев плательщики НДС оплачивают налог по ставке 20%.

Справка! До 1 января 2019 года ставка по данному налогу составляла 18%. Повышение НДС же вызвала серьезный общественный резонанс и критику работы Правительства РФ, поскольку данный шаг закономерно привел к удорожанию товаров и услуг и, как следствие, к дополнительной нагрузке на потребителей.

При этом закон допускает в ряде случаев предоставление налоговых льгот части хозяйствующих субъектов. Возможность полного освобождения имеется у организаций, которые соответствуют критериям, указанным далее:

  1. Максимальный предел выручки – 2 миллиона рублей. Так, льготу вправе ожидать предприятия, которые выручили в общей сложности за 3 последних месяца сумму, не превышающую 2 миллиона рублей.
  2. Срок ведения хозяйственной деятельности – не менее 3 месяцев. В данном случае отсчет следует вести с момента регистрации предприятия в налоговых органах.

Кроме этого, рассчитывать на преференции могут только организации, не реализующие товары, являющиеся подакцизными.

Законодательно определено, что плательщиками НДС выступают организации, которые применяют общий режим налогообложения. Соответственно, они же могут рассчитывать на получение рассматриваемой льготы.

Однако на практике плательщиками НДС являются и хозяйствующие субъекты, которые оплачивают единый сельскохозяйственный налог. Соответственно, у многих аграриев возникает вопрос относительно условий их освобождения от НДС.

Для них применяется иное правило. Так, рассчитывать на льготу они могут только в том случае, если общий доход по деятельности, связанной с уплатой ЕСХН, составит не более определенного лимита. Последний же не является постоянным, а устанавливается на конкретный период. Так, в 2020 году данный лимит составляет 80 млн. рублей.

Внимание! Правительством РФ было принято решение о постепенном снижении лимита выручки плательщиков ЕСХН, дающего им право на освобождение от НДС. Так, в 2021 году он составит 70 миллионов рублей, а в 2022 – 60 миллионов.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если компания сообщила ФНС в письменной форме о своем намерении не применять НДС, то отказаться в ближайшие 12 месяцев от этого права не получится. Исключением служит ситуация, когда нарушаются условия предоставления освобождения (выручка превысит граничную сумму, или будут продаваться товары с акцизом).

Если фирма перестает соответствовать необходимым требованиям, то уведомлять об этом ФНС не нужно, обязанность рассчитывать НДС появляется автоматически с месяца, в котором допущено нарушение, и до момента окончания срока в 12 месяцев освобождения.

Отказаться от налогового освобождения по собственной инициативе можно только через 12 месяцев, по окончании которых направляется либо уведомление о желании продолжить пользоваться правом, либо отказ от его применения. Форма отказа носит свободный характер, и законодательством не регламентирована.

На протяжении всего временного промежутка освобождения от налогообложения нужно контролировать размер текущей выручки. Если налогоплательщик пропустит момент, когда ее величина за три месяца перейдет через отметку в 2 млн.руб., и по-прежнему не будет начислять НДС, то в будущем придется восстанавливать все операции по начислению НДС к уплате, плюс к этому начисляется штраф.

Общий порядок применения освобождения

Определение понятия «льгота», а также основные правила установления и применения льгот содержатся в ст. 56 Налогового кодекса. Так, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Например, возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере или вообще не уплачивать. Налогоплательщик имеет право отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно общему правилу льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом. НДС, как известно, является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). Поэтому список операций, не подлежащих обложению этим налогом, устанавливается исключительно гл. 21 Налогового кодекса. Напомним, что исчерпывающий перечень таких операций приведен в ст. 149 НК РФ. Подробно перечислять эти операции не будем, отметим лишь, что с 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ этот перечень был уточнен. В частности, расширен список услуг банков, которые освобождаются от налогообложения. Это, например, услуги банка, связанные с обслуживанием банковских карт. Основание — пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ с 2006 г. от налогообложения освобождены операции по:

  • проведению лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов (пп. 8.1);
  • реализации лома и отходов черных и цветных металлов (пп. 24);
  • передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25).

Операции, перечисленные в ст. 149 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению, только если у налогоплательщиков имеются лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (при осуществлении лицензируемой деятельности). Таково требование п. 6 ст. 149 НК РФ.

Следовательно, если организация ведет деятельность, подлежащую лицензированию, но не имеет на это специального разрешения (лицензии), то операции по реализации товаров (работ, услуг) должны облагаться НДС в общем порядке.

Однако помимо налоговых последствий осуществление лицензируемой деятельности без соответствующего разрешения может повлечь за собой более серьезные неприятности. Так, согласно ст. 61 Гражданского кодекса юридическое лицо, которое ведет деятельность без лицензии, может быть ликвидировано, в том числе и по решению суда.

Кроме того, необходимо учесть следующее. Пунктом 7 ст. 149 НК РФ определено, что освобождение от налогообложения не распространяется на посреднические услуги, которые оказываются на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров. Исключение предусмотрено лишь для посреднических операций, перечисленных в п. 2 ст. 156 НК РФ. А именно:

  • предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ);
  • реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей по перечню, утверждаемому Правительством РФ (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • операции по реализации на территории России изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Нюансы процедуры

При обращении в суд следует учесть некоторые моменты для успешного завершения процесса:

  • Исковое заявление должно быть составлено правильно, иначе истец может проиграть процесс и лишится возможности повторного обращения по этому делу.
  • Если владелец объекта не получил вовремя предоплату за следующий месяц, он может требовать выселения с первого числа нового месяца.
  • Если предоплата внесена арендатором вовремя, выселение возможно только с первого числа неоплаченного месяца.
  • При отказе нанимателя принимать уведомление или претензию, собственник вправе обратиться в суд с иском.
  • Решение может быть вынесено и при отказе ответчика явиться в суд.
  • В случае вынесения решения дела в пользу истца, он вправе требовать от ответчика возмещения судебных издержек.

Освобождение нежилого помещения возможно как по взаимному соглашению сторон, так и в судебном порядке. Процедура зависит от:

  1. соблюдения условий договора аренды;
  2. внешних факторов;
  3. отношений между сторонами;
  4. принятых действий.

Это важно знать: Доверенность на право распоряжаться недвижимым имуществом: образец

При правильно собранной доказательной базе судебные органы обычно принимают сторону арендодателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Освобождение от НДС

НДС – налог на добавленную стоимость.

Практически для всех товаров и услуг он составляет 18%.

Стоит отметить: процент может быть снижен до 10% на некоторые виды продовольствия, лекарственные и детские товары или отсутствовать вовсе.

Но в некоторых ситуациях возможно на время «избавиться» от НДС полностью – речь идет об освобождении от обязанностей налогоплательщика.

Главным преимуществом этой ситуации, разумеется, является получение дополнительной прибыли: сумма налога изначально закладывается в итоговую, и плательщик дополнительно получает почти 1/5 дохода.

Однако освобождение от НДС может вызвать недовольство второй стороны, а также некоторые проблемы с перерасчетом. Например, при оформлении продажных книг и счетов потребуется постоянно указывать, что НДС не был учтен.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector