Как предпринимателю или организации вернуть переплату по налогам

Порядок возврата или зачета налога

Для того чтобы осуществить возврат либо зачет налога, необходимо подать в ИФНС по месту учета предприятия заявление. Причем налоговые инспекции требуют заявления не в свободной форме, а строго по установленному образцу. Последние изменения в форме документа были отражены в редакции от 30.11.2018 приказа ФНС России № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017(образец заявления о возврате представлен в приложении 8, а заявление о зачете – в приложении 9).

Заявления предназначены как для организаций, так и для ИП и физлиц.

Следует заметить, что если ИП осуществлял уплату налогов со своего расчетного счета, то для возврата можно указать в заявлении лицевой счет его карты и совсем не обязательно тот же самый расчетный.

Сведения, которые вы прописали в заявлении, можно и даже желательно подкрепить копиями подтверждающих документов. Ими могут быть:

  • платежные поручения;

  • извещение налогового органа о переплате;

  • акт сверки по налогам, пеням, штрафам, согласованный с налоговым органом, и пр.

Заявление вы можете предоставить либо электронно по ТКС, либо сдать бумажный вариант в канцелярию налоговой инспекции, а также послать его по почте ценным письмом с описью вложения или же подать через личный кабинет налогоплательщика (ЛК). Но через ЛК у вас будет отсутствовать подтверждение отправки.

После подачи заявления налоговому органу дается 10 рабочих дней на вынесение решения о возврате/зачете и еще 5 дней на информирование налогоплательщика о принятом решении (пп. 4, 8 и 9 ст. 78 НК РФ соответственно). Если же заявление подается на основе уточненной отчетности, то для ИФНС предусмотрен сначала срок проведения камеральной проверки отчета/декларации, и только после окончания которого начинается отсчет 10-дневного срока ( НК РФ).

Если решение о возврате/зачете положительное, то в течение последующего месяца органы Федерального казначейства осуществляют возврат денежных средств ( НК РФ), а зачет признается исполненным на дату принятия ИФНС решения о зачете ( НК РФ).

Существуют также и другие правила зачета/возврата налогов и страховых взносов:

1. Зачет переплаты по налогам и соответствующим им пеням и штрафам производится в рамках одного и того же уровня бюджета (всего их три – федеральный, региональный и местный). То есть, например, переплата по федеральному налогу на прибыль может быть зачтена в счет недоимки или предстоящей уплаты такого же федерального НДФЛ (его пеням) – НК РФ.

Спорные моменты касаются НФДЛ.

Ранее Минфин запрещал производить зачет между НДФЛ и иными федеральными налогами. Ведь уплата НДФЛ осуществляется не за счет средств организации и сама организация выступает как налоговый агент, а не налогоплательщик (письмо Минфина № 03-02-07/1-69 от 19.02.10г.). Но в настоящее время разрешено осуществлять зачет между федеральными налогами и НДФЛ (Письмо Минфина России № 03-02-07/1/66024 от 28.08.2019г.; Письмо ФНС № ГД-4-8/2085@ от 6 февраля 2017 г. «О проведении зачетов»). Единственная сложность может возникнуть в случае возврата или зачета переплаты НДФЛ в счет других федеральных налогов – здесь организации скорее всего потребуется доказать факт того, что переплата образовалась не за счет излишнего удержания из средств физлиц, а за счет денежных средств самого предприятия.

2. Зачет страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним должен осуществляться по соответствующему бюджету внебюджетного фонда (т.е. взносы по соцстрахованию нельзя зачесть в счет платежей по взносам на обязательное медстрахование).

3. Кстати, возвращать всю сумму налога/взноса не обязательно. Можно в заявлении о возврате указать часть суммы, а другую часть зачесть в предстоящие платежи или задолженности того же уровня.

Как узнать о переплате

на сайте Консультанта

Компания может узнать о переплате сама или от налоговой. По закону налоговая обязана сообщить о переплате письмом на адрес регистрации или уведомлением в личном кабинете на сайте налоговой. Оба способа ненадежные: письмо может потеряться, а личный кабинет проверяют не все. Поэтому лучше рассчитывать на себя.

Есть два способа узнать о переплате самостоятельно:

  • проверять декларацию и квитанции. Можно заметить две оплаченные квитанции с одной суммой или ошибку в декларации;
  • сверяться с налоговой. Заказывать акт сверки по налогам и взносам.

Сверка — это документ, в котором видно, сколько нужно было заплатить налогов и сколько заплатили. В ней можно узнать о задолженности на начало и конец периода.

Так выглядит титульный лист сверки, его заполняет налоговая. Компания может согласиться со сверкой и подписать документ или оспорить его

Сверку можно заказать в налоговой или по интернету. Если заказываете в налоговой, придется писать заявление. У него нет строгой формы, можно написать произвольно:

Пример заявления на сверку с налоговой

В нем важно указать данные компании: название, ИНН, адрес и по каким налогам будет сверка. Предприниматель составляет сверку от себя и приходит в налоговую с паспортом

А для компании в заявлении нужно указать ответственное лицо. Обычно это генеральный директор или главный бухгалтер. Чтобы подтвердить их полномочия, в налоговую нужно принести документы. Для директора это приказ о назначении, для бухгалтера — доверенность

Предприниматель составляет сверку от себя и приходит в налоговую с паспортом. А для компании в заявлении нужно указать ответственное лицо. Обычно это генеральный директор или главный бухгалтер. Чтобы подтвердить их полномочия, в налоговую нужно принести документы. Для директора это приказ о назначении, для бухгалтера — доверенность.

Личный кабинет юридического лица — lkul.nalog.ru

Личный кабинет индивидуального предпринимателя — lkip.nalog.ru

На сайте налоговой можно заказать сверку в личном кабинете: «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…»

Вот как заказать сверку на сайте налоговой

Если заказывать сверку в налоговой, ее готовят 10-15 рабочих дней. Через интернет — день-два.

Сверку лучше делать через три месяца после подачи декларации. За это время налоговая успеет проверить декларации, обновит информацию об оплате, и расчеты будут точными.

Компания на УСН подала декларацию 31 марта, сверку нужно заказывать с 30 июня.

ЕНВД сдают декларацию каждый квартал и могут запрашивать сверку, когда сдают следующую декларацию.

На патенте сумма налога фиксированная, и ее сложно переплатить, поэтому сверку можно делать раз в год.

В любом случае сверяться лучше после того, как сдали отчет.

Порядок возврата переплаты по налогу

О фактической переплате по налогу вы можете узнать в случае, когда вы сами платите налог (например, при изучении присланных вам налоговых документов, платежных документов и т.п.). Переплата может быть связана с тем, что налоговая вовремя не предоставила вам льготу по налогу.

Кроме того, сумму удержанного из ваших доходов налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вы можете узнать из справки 2-НДФЛ, запрошенной у вашего работодателя. Узнать о переплате можно также на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика. Сведения об уплаченных налогах за прошедший год появляются в личном кабинете после 1 июня следующего года. Поэтому вы сами можете проверить правильность ваших доходов и произведенных из них удержаний НДФЛ работодателем и выявить ошибки.

Если переплату по налогу или излишне удержанную сумму НДФЛ обнаружила налоговая инспекция или ваш работодатель, то они должны вас известить о размере переплаченной суммы в течение 10 рабочих дней со дня установления этого факта.

Налоговая инспекция передаст вам лично, направит по почте, либо направит в электронной форме, в частности, через личный кабинет сообщение о факте излишней уплаты налога. Работодатель может использовать любой способ для оповещения вас о переплате.

Возврат переплаченной суммы производит либо налоговая инспекция, либо работодатель.

Если по тем или иным причинам вы сами перечислили лишнюю сумму налога, то возврат этой излишне уплаченной суммы производится налоговой инспекцией.

Если речь идет о возврате излишне уплаченного НДФЛ, который с вас удержал работодатель, то он сам должен произвести возврат лишней суммы.

Излишне удержанная работодателем из вашего дохода сумма налога будет вам им возвращена на основании вашего письменного заявления.

Возврат должен быть произведен в безналичной форме в течение трех месяцев со дня получения работодателем вашего заявления.

В случае если возврат переплаченной суммы налога работодатель осуществляет с нарушением установленного срока, то на невозвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка при этом равна ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Но в некоторых случаях переплаты НДФЛ (излишне удержанного налога) допускается вместо работодателя обращаться в налоговую инспекцию. Это относится к случаям, когда:

  • работодатель на момент обнаружения переплаты перестал существовать (например, вследствие ликвидации компании или индивидуального предпринимателя);
  • переплата возникла в связи с приобретением гражданином статуса налогового резидента РФ в течение истекшего налогового периода;
  • работодатель удержал излишнюю сумму НДФЛ с пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с НПФ, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены им с удержанием и уплатой НДФЛ;
  • работодатель удержал излишнюю сумму НДФЛ с доходов в связи с уплатой за гражданина работодателем до 01.01.2008 не в полном объеме взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным им до указанной даты.

Как вернуть проценты при излишнем взыскании налогов

По закону налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления данного факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, ИП, их представителям лично под расписку или иным способом (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Но по своей собственной инициативе ИФНС не обязана возвращать излишне взысканные суммы налога. Поэтому возврат налога и процентов в подобных ситуациях также осуществляется в заявительном порядке. Для возврата потребуется подать заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Отдельного заявления о начислении процентов на сумму излишне взысканного налога подавать не требуется. Налог подлежит возврату с уже начисленными на него процентами.

При этом, в отличие от добровольной переплаты при излишнем взыскании налога, начисление процентов на его сумму не зависит от факта подачи заявления о возврате. Проценты в таких случаях начисляются не с момента окончания месячного срока с даты подачи в ИФНС заявления, а с момента самого взыскания налога.

Поэтому в принципе налогоплательщик может не заявлять о начислении и возврате процентов в ИФНС, а обратиться с исковым требованием напрямую в суд.

Сколько денег можно вернуть

Если нет долгов по налогам, вернется вся сумма переплаты. Иначе налоговая сделает взаимозачет, погасит долг за счет переплаты, а остаток вернет предпринимателю. Переплату можно оставить в счет будущих платежей, например если предприниматель будет платить авансовые платежи по упрощенке.

Автоматический взаимозачет можно сделать только по налогам одного типа. По налогам разного придется писать заявление на взаимозачет.

ИП Холоднов переплатил 13 000 рублей налогов в 2016 году. В 2017 году он, наоборот, задолжал 7000 рублей. Налоговая сделает взаимозачет: семь тысяч заберет себе для оплаты долга, а оставшиеся шесть тысяч вернет Холоднову.

Теперь у ИП Холоднова та же переплата по упрощенке, но долг по налогу на недвижимость. Налоговая не сделает взаимозачет, Холоднову придется писать заявление.

Чтобы зачесть переплату в счет долга или направить деньги на предстоящие платежи, пишут заявление по утвержденной форме.

Порядок возврата переплаты

Как в любом другом случае взаимодействия налогоплательщика и Федеральной налоговой службы (ФНС), правила возврата переплат строго регламентированы:

Подтверждение факта переплаты. Прежде чем запускать процесс по возврату излишне уплаченного налога, следует первым делом задуматься о том, как его подтвердить документально. Тут все зависит от того, в результате каких действий образовалась переплата.
Если это произошло из-за банальной бухгалтерской ошибки, которая была впоследствии обнаружена, то нужно подать в налоговую уточненную декларацию;
Можно составить акт сверки с налоговой службой. Инициатором его могут быть как представители налоговой службы, так и бухгалтерия второй заинтересованной стороны. Если акт сверки был составлен в установленном законом порядке и подписан налоговым специалистом, то уточненку можно уже и не подавать;
Еще один способ установить излишне переплаченные налоги – пойти путем судебных разбирательств. Дело это долгое, хлопотное и непростое, но если сумма налоговой переплаты значительная, а налоговики отказываются ее признавать, то игра стоит свеч. Если факт переплаты судом будет установлен, то избежать возврата переплаченной суммы налоговикам не удастся.
Переплата налогов может обнаружиться и в итоге выездной камеральной проверки. Это не самая приятная процедура для всех организаций и ИП, тем не менее, наличие переплаты лучше, чем обнаружение налоговых недоимок. В данном случае специалисты налоговой службы обязаны будут направить налогоплательщику письменное извещение о переплате и ее размере.

После того, как переплата доказана, с ней нужно обязательно что-то сделать. По закону, здесь есть также несколько направлений:
Первый и самый очевидный вариант – просто вернуть налоги на расчетные счета налогоплательщика;
Второе что можно предпринять – перенаправить эту сумму к уплате недоимок, пеней, штрафов и т.п. сборов. Причем, что касается недоимки, то покрывать ею можно только тот тип налога, по которому она образовалась. То есть, если переплата была в федеральный бюджет, то перекрывать ею можно только федеральные налоги. Перенаправлять переплату из общей государственной казны в региональный карман нельзя. Точно также дело обстоит и с местными налогами – перекидывать переплату по ним в федеральный бюджет невозможно.
Тритий путь – отложить излишек на предстоящие налоговые выплаты

Схема при этом здесь та же, что и в предыдущем варианте.
Внимание! Закон никоим образом не обязывает налогоплательщика распоряжаться всей суммой переплаты каком-либо одним определенным способом. Вполне можно распределить ее по частям на разные цели.

Следующий этап по возврату налога: написание заявления в налоговую службу

Здесь обязательно нужно указать точный размер переплаченных средств, привести подтверждения, а также прописать намерения по дальнейшему распоряжению ими. Заявление можно подать либо:
Лично в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия или ИП;
Отправлением письма с уведомлением о вручении через почту России. В этом случае нужно обязательно сделать опись вложения;
Через представителя налогоплательщика при предоставлении нотариально заверенной доверенности.

К сведению! Заявление нужно обязательно писать в двух экземплярах, один из которых остается на руках налогоплательщика. При принятии заявления о переплате, специалист налоговой оба должен проштамповать.

После получения заявления, налоговики обязаны рассмотреть его не дольше чем в десятидневный срок. В результате на свет должно появиться решение либо о зачете налога в счет других платежей, либо о его возврате.

Важно! На расчетный счет налогоплательщика, переплата должна вернуться не позднее месяца с момента передачи соответствующего заявления в налоговый орган

Как вернуть налоговую переплату

Процедура возврата излишков на счёт или зачёт суммы для покрытия прочих сборов либо долгов проводится в одинаковом порядке.

Что необходимо

Заявку на возврат средств направляется самим налогоплательщиком или его представителем, действующим по доверенности (согл. ст. 333.40 НК). Заявление можно отправить:

  • Почтовым переводом.
  • Самостоятельно, посетив отделение ИФНС или МФЦ.
  • С личного кабинета налогоплательщика на ресурсе налоговой службы (на электронном документе должна присутствовать ЭЦП).

В самой заявке должны присутствовать такие сведения:

  • Наименование отделения налоговой, куда подаётся обращения.
  • Личная информация о заявителе – ФИО, адрес регистрации, паспортные и контактные данные и пр.
  • Сведения о возникшей переплате – размер излишка, подлежащего возврату (в цифрах и прописью), по какому налогу он возник и период, когда образовался.
  • Как именно заявитель желает поступить с переплатой (оформить возврат или зачёт).
  • ИНН.
  • Номер счёта, на который должны поступить средства (или же вид сбора, который заявитель желает погасить с избыточной суммы).
  • Дата составления обращения и подпись обратившегося.

Список документов

Для проведения процедуры возврата средств по любому налогу, гражданин должен подготовить следующие бумаги:

  • Копию паспорта.
  • ИНН.
  • Налоговую декларацию (напр., при уплате подоходного налога нужна декларация формы 3-НДФЛ и т.п.).
  • Платежные свидетельства.
  • Реквизиты собственного счёта.
  • Свидетельство о наличие права на налоговые льготы (если имеется).
  • Документ, на основании которого уплачивался налог.

Чеки, свидетельствующий об оплате сбора, сверяется с документом, в котором установлена фактическая сумма налога. По итогам проверки составляют акт сверки.

Порядок действий

Сама процедура возврата части платежа оформляется в таком порядке:

  1. Проводится сверка по уплаченным налогам, по результатам которой должны определить дату, тип платежа и размер переплаты.
  2. Плательщик составляет заявку о переводе средств, указывая в ней наименование учреждения, куда она направляется, сумма, подлежащая возврату, и номер счёта, на который должны быть переведены деньги.
  3. На проверку и дачу ответа налоговикам даётся 10 дней (ст. 231 НК).

После этого в течение 5 рабочих дней ИФНС обязана оповестить обратившегося о принятом решении. При удовлетворении прошения не позднее 30 дней должны перечислить положенные средства (согл. ст.6.1 и 78 НК).

Если заявителю откажут в возврате, ему следует подготовить необходимые свидетельства для начала судебного разбирательства. Следует обратиться с жалобой в суд по месту расположения отделения ФНС, прикрепив к ней подтверждающие документы. Налоговики должны дать письменный ответ на запрос.

В обращении можно прописать запрос не только на возвращение излишка, но и на выплату процентов за весь период просрочки. Проценты копятся уже со дня, следующего за днём удержания средств, и вплоть до даты возврата средств. Используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая в отсчитанный период.

Если же необходимо вернуть НДФЛ, это разрешается через налогового агента, т.е. работодателя, который отвечал за его расчёт и уплату. Тогда потребуется пройти схожую процедуру. Составляем заявку о возврате в свободной форме. В бланке указываем реквизиты счёта для перевода излишка.

Ждём перечисления денежных средств, которые обязаны вернуть на счёт не позднее 3 месяцев. При несоблюдении срока уже работодатель должен будет уплачивать проценты за просрочку, размер которых также определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Альтернативный вариант – зачет

Разрешается зачесть уплаченные средства вместо другого платежа перед бюджетом, если обязательство сформировано в рамках определённого бюджета или по одному виду налога. Следовательно, если избыточная сумма образовалась по федеральным сборам, то зачесть избыток возможно по одному из федеральных налогов. Тот же порядок и с местными и региональными платежами.

По усмотрению ФНС допускается право на зачёт между разными платежами. Но указать об этом нужно заранее, в самой заявке, приложив два свидетельства, на основании которых вносятся платежи в разные бюджеты.

В первую очередь зачёт выгоден самим налоговикам, поскольку в данном случае им не потребуется составлять необходимые бумаги и возвращать деньги. Эта процедура действительно оформляется быстрее возврата, но настаивать на этом специалисты ИФНС не вправе.

Откуда берутся переплаты по налогам

Переплаты в налоговую службу возникают по разным причинам:

  • Возможно, по ошибке налоговая прислала вам квитанцию на оплату с суммой, рассчитанной на другой счёт. И вы уже уплатили эту сумму. Когда ошибка обнаружилась, суммы были пересчитаны, и ваш налоговый долг составлял гораздо меньше уплаченного, так и образовалась налоговая переплата.
  • Бывает, что граждане платят налог на недвижимость или на земельный участок и узнают, что у них есть право налогового вычета. Например, пенсионеры по закону не платят за какую-то часть недвижимости, а сумма уже уплачена. Нужно обратиться в налоговую с заявлением, указать на свои льготы и попросить сделать перерасчет. Когда всё будет пересчитано, на счету образуется переплата.
  • Бывают такие ситуации, когда человек получает в подарок от близкого родственника квартиру и сразу же идёт платить с неё налог, а потом узнаёт, что налоги на квартиру, полученную от близких родственников, не платятся.  В этом случае тоже возникает переплата.
  • Самые простые случаи переплаты случаются, когда вы пользуетесь терминалом для приёма наличных. Например, сумма вашего налога составляет 167 руб., а терминал принимает по 200 руб., и получается, что сдача с 200 руб. идёт на счёт налоговой.
  • Причина переплаты может быть простая – опечатка при вводе суммы. Если вы вводите данные с точностью до копеек, платежная системы может попросить округлить эту сумму в большую или меньшую сторону. Если вы случайно нажмете на цифру, так она и пройдет в сумме расчета.
  • Возможно, некоторые граждане могут случайно оплатить дважды один и тот же налог. Например, если вы их платите вручную, а также, если у вас настроено автоматическое погашение налоговой задолженности через интернет-банкинг.
  • Бывает, что муж с женой одновременно заплатили один и тот же налог, не сообщив друг другу. Чтобы не было двойной переплаты, обращайтесь в отделение банка и производите платежи через кассира банка. В таком случае вы получите на руки одну квитанцию.

Если у вас случилась переплата, вы можете оставить её в счёт будущих периодов или вернуть на свой банковский счёт и пользоваться деньгами.

Как и когда возникает переплата

Причин, по которым может произойти излишнее налоговое перечисление, немало. Вот некоторые из них:

  • по ошибке указали в платежном поручении сумму больше, чем необходимо было заплатить по факту;

  • в учете вами была обнаружена ошибка за прошлые периоды, в результате чего вы подали корректировочную отчетность, а сумма налога (взносов), подлежащая уплате в бюджет, уменьшилась и по итогу образовалась переплата;

  • если сумма авансовых платежей в течение года превышает сумму налога, которую вы рассчитали по итогам года (это касается, к примеру, налога на прибыль, налога при УСН);

  • если организация по требованию налогового органа сначала оплатила недоимку, пеню или штраф по налогу, но в последствии обжаловала данное неправомерно выставленное требование, то также может возникнуть переплата.

Для того чтобы убедиться, что за предприятием числится налоговый излишек, необходимо запросить в ИФНС справку расчетов по налогам и сборам, а также провести совместную сверку на определенную дату. Справку или акт сверки можно запросить как электронно, так и на бумажном носителе по письменному запросу, который подается через инспекцию по месту учета. Есть рекомендованный Минфином пример запроса (Приложение № 8 к Административному регламенту, утв. приказом Минфина РФ № 99н от 02.07.2012).

Налоговый орган обязан выдать справку в течение пяти рабочих дней ( НК РФ). Также вы можете провести совместную сверку расчетов с налоговым органом, запросив у него по заявлению акт сверки ( НК РФ). В справке и в акте сверки вы увидите все суммы задолженностей и переплат по каждому налогу, взносу, сбору, пени и штрафу с указанием КБК, ОКТМО, кода ИФНС. Причем акт сверки подписывается в двустороннем порядке и с помощью него возможно доказать свою правоту, и тогда налоговая откорректирует данные в своей базе (если они не совпадают с вашими).

Подтвержденную налоговым органом переплату можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящих платежей ( НК РФ). Причем сделать это необходимо не позднее трех лет со дня уплаты излишней суммы налога либо со дня подачи уточненной отчетности или же декларации к возмещению НДС ( НК РФ).

То есть, к примеру, если произошла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 15 января 2017 г., то до 15 января 2020 г., соответственно, еще можно подать заявление на возврат или зачет данного вида страховых взносов в счет предстоящих платежей по этому взносу и соответствующим ему пеням и штрафам. Но, однако, если сведения о сумме излишне уплаченных пенсионных взносов были учтены уже на индивидуальных лицевых счетах застрахованных работников организации, то вернуть или зачесть такие взносы уже не получится ( НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, если вы подали расчет по страховым взносам с завышенными суммами отчислений и эти суммы были переданы в ПФР и учтены на лицевых счетах физлиц, но после чего вами был представлен корректировочный расчет с меньшими суммами пенсионных взносов. Если же завышена была только уплата, а все сведения из РСВ учтены корректно, то переплата будет возвращена/ зачтена.

Способы оплаты налога в личном кабинете

При необходимости оплатить налог или задолженность гражданин вправе воспользоваться сервисом. Услуга по уплате средств и отправки отчета предоставляется службой бесплатно. Сотрудники службы предлагают два метода оплаты сбора:

  1. Сервис «Заплати налоги. Здесь резидент вправе уплатить не только сборы, но страховые отчисления и госпошлины. Программа позволяет вносить средства за себя и третьих лиц. Алгоритм использования сервиса «Заплати налоги» по уплате средств:
  • Согласиться с обработкой личных данных, нажав галочку в соответствующей ячейке и нажать на кнопку «Далее».
  • Выбрать тип сбора: сбор на собственность физлиц, земельный, транспортный, НДФЛ, единый, страховые отчисления в ПФР, ОМС, по ВНиМ. В примере выберем НДФЛ.
  • Определить категорию НДФЛ: согласно бланку 3-НДФЛ либо работниками-иностранцами, которые трудятся в России. Выберем — 3-НДФЛ.
  • Выбор вида платежа: сбор, пени, штраф — непосредственно сбор (налог).
  • Ввести сумму и нажать «Далее».
  • Заполнить реквизиты ИФНС и плательщика. В сведениях о плательщике ИНН обязательно к заполнению при электронной оплате на сайте ФНС. Если поле не оформить, то можно будет только распечатать готовую платежку.
  • Нажать на красную кнопку с надписью «Оплатить».
  • Выбрать тип оплаты. При оплате через ЛК выбираем карточку или банковскую организацию.
  • Если выбран вариант «карта», то в появившемся окне согласиться на обработку сведений нажатием галочки и нажать «Оплатить». Затем ввести реквизиты карты и нажать на кнопку «Оплатить ХХХХ рублей», где вместо Х указана сумма. Если выбран банк, то сервис автоматически переводит на страницу банка, где необходимо ввести логин от ЛК и подтвердить операцию.
  1. На сайте Госуслуги. Инструкция по оплате через портал Госуслуг:
  • Войти в личный аккаунт на портале ФНС.
  • Заполнить платежку способом выше.
  • В последнем пункте при выборе типа уплаты нажать на кнопку с помощью сайта организации и выбрать Госуслуги. Затем программа автоматически переведет на сайт Госуслуг, где по реквизитам счёта или карты резидент вправе внести налоговую сумму.
  1. Через вкладку Мои налоги:
  • Открыть на главной странице вкладку Мои налоги.
  • Выбрать сбор, который нужно оплатить и нажать на эту строку.
  • Выбрать метод оплаты: банковской картой, через сайт кредитной компании или сформировать платежку. Выберем карточку банка.
  • Согласиться с обработкой сведений поставив галочку. Затем нужно нажать на кнопку «Оплатить».
  • Ввести реквизиты карточки, нажать оплатить.

Выбирая способ оплаты через сайт специализированной компании, программа переведет на страницу фирмы, где также нужно заполнить реквизиты и нажать кнопку с соответствующим текстом.

Установление факта переплаты по итогам «декларационной кампании»

В соответствие с по каждой поступившей в налоговый орган налоговой декларации в обязательном порядке проводится камеральная налоговая проверка. И только в случае не поступления в надлежащий срок декларации налоговый орган вправе начать камеральную налоговую проверку (при отсутствии декларации) по имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике и его налогооблагаемых доходах. Однако после поступления (с опозданием) налоговой декларации в обязательном порядке начинается камеральная налоговая проверка (с одновременным прекращением первоначальной).

Существенное отличие (в разрезе заявленной темы статьи) камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки заключается в следующем.

1. Возможность прекращения камеральной проверки – то есть ее досрочной остановки без каких-либо юридических последствий.

Если в ходе камеральной налоговой проверки от налогоплательщика поступает уточняющая налоговая декларация, то текущая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка (). Напомню, что в личном кабинете налогоплательщика есть раздел, в котором отражается информация о дате начала и окончания камеральных налоговых проверок поступивших от налогоплательщика деклараций. То же самое происходит и с камеральной проверкой, начатой в соответствие с  (отсутствие в надлежащие сроки налоговой декларации), при получении первичной налоговой декларации. «Прекращенная» камеральная проверка не может быть основанием для установления юридически значимых фактов, в том числе переплаты (также, впрочем, как и недоимки), так как все процедуры далее проводятся в рамках новой камеральной проверки.

2. Возможность не составлять акт по итогам камеральной проверки.

Согласно если <…> налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном . При этом НК РФ и подзаконными актами не предусмотрено информирование (в какой бы то ни было форме) налогоплательщика о факте окончания камеральной налоговой проверки – при условии, что к нему нет претензий (то есть, когда фактов нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено).

Так как переплата не может быть квалифицирована как «нарушение законодательства о налогах и сборах» (хотя и является «нештатной» ситуацией в налоговых правоотношениях), камеральная налоговая проверка (несмотря на выявление переплаты) оканчивается без составления акта проверки.

Налогоплательщик сумму переплаты показывает в своей, как правило – уточняющей налоговой декларации, в которой исправлены неверные данные первоначальной декларации. Например, в налоговой декларации по УСН это графа № 110 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период».

Налоговый орган после окончания камеральной налоговой проверки переносит сумму переплаты из проверенной (и подтвержденной) налоговой декларации сначала в информационный ресурс «Камеральная налоговая проверка», а уже из него – в карточку РСБ (если быть более точным, то сумма переплаты в КРСБ формируется автоматически после ввода данных из декларации). После чего у налогового органа возникает обязанность в срок 10 рабочих дней направить налогоплательщику Сообщение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. К слову, в августе в личном кабинете налогоплательщика появилась новая опция «Информирование о факте излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа)».

Рис. 2. Фрагмент страницы в личном кабинете налогоплательщика ИП на официальном сайте ФНС России nalog.ru

Нельзя не упомянуть и о таком нюансе. Факт переплаты может быть установлен налоговым органом и в ходе выездной налоговой проверки. Это может быть даже отражено в акте проверки. Однако эта информация – только причина оформить акт взаимной сверки расчетов; или налогоплательщику подать уточняющую налоговую декларацию.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector